La Ley de Fomento del Ecosistema de Empresas Emergentes, conocida como Ley de Startups, sitúa a España a la vanguardia de Europa en el ámbito del apoyo a estas empresas innovadoras de base tecnológica y en la atracción de talento y capital internacional. Esta norma fue aprobada por una amplia mayoría en el Congreso de los Diputados el 1 de diciembre de 2022, tras incorporar numerosas aportaciones de los actores del sector y los diferentes grupos parlamentarios. Se publicó en el Boletín Oficial del Estado el 22 de diciembre de 2022 y entró en vigor al día siguiente. La iniciativa forma parte de la Agenda España Digital 2026 y se enmarca en las reformas estructurales del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia para mejorar el clima de negocios, complementando la Ley Crea y Crece y la Ley Concursal.
Objetivo de la Ley de Startups
La norma busca apoyar a las empresas emergentes innovadoras de base digital, sobre todo en sus inicios, adaptando el marco administrativo, fiscal, civil y mercantil a sus especificidades. Con ese fin, incluye medidas para impulsar la creación y el crecimiento de este tipo de empresas, reforzar la atracción de talento e inversores internacionales a España, estimular la inversión pública y privada y fomentar la circulación del conocimiento. También se propone potenciar el emprendimiento rural y eliminar las brechas de género para que haya más mujeres emprendedoras.
¿Qué es una Startup o Empresa Emergente?
Para beneficiarse de las medidas incluidas en la ley, la norma define qué se entiende por una empresa startup. La nueva norma define la categoría de empresa startup como aquella que reúna una serie de condiciones, como algunas que detallamos a continuación:
- No superar los 5 años de antigüedad (7 en el caso de sectores estratégicos como la biotecnología o que hayan desarrollado tecnología propia, diseñada íntegramente en España).
- No haber surgido de una operación de fusión, escisión o transformación de empresas que no sean consideradas emergentes.
- No distribuir dividendos.
- No cotizar en bolsa.
- Tener la sede social o establecimiento permanente en España.
- Tener al menos al 60 % de la plantilla con un contrato laboral en España.
- No superar un volumen de negocio anual de diez millones de euros.
- Desarrollar un proyecto de emprendimiento innovador que cuente con un modelo de negocio escalable. La innovación puede consistir en desarrollar productos, servicios o procesos nuevos o mejorados sustancialmente en comparación con el estado de la técnica.
Además, no podrán acogerse a los beneficios establecidos en la ley aquellas empresas emergentes fundadas o dirigidas por sí o por persona interpuesta, que no estén al corriente de las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social, o que hayan sido condenadas por una serie de delitos enumerados en la norma (como delito fiscal o contra la Seguridad Social, delito de administración desleal, delitos de blanqueo de capitales, etc.) así como a aquellas condenadas a la pena de pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas.
Certificación como Empresa Emergente
Los emprendedores que quieran acogerse a los beneficios de esta ley deben solicitar a ENISA (Empresa Nacional de Innovación) que certifique el cumplimiento de los requisitos. ENISA, Empresa Nacional de Innovación SME, es la entidad designada como gestora de este proceso y emisora de dicha certificación, mediante un proceso sencillo, rápido y gratuito para el emprendedor. Con el fin de proporcionar una ventanilla única, la obtención de esta certificación se convierte en necesaria para poder acogerse a los beneficios fiscales y sociales establecidos en esta Ley, y será eficaz frente a todas las Administraciones y entes que deban reconocerlos. En menos de un año desde la regulación del procedimiento, el Ministerio de Industria y Turismo ha certificado, a través de ENISA, a un millar de startups. Además de ser rápido, el proceso de certificación como empresa emergente es sencillo y gratuito para quienes quieran emprender. ENISA dispone en su página web de un buscador que permite consultar datos de estas empresas, como la fecha de la certificación o la comunidad autónoma.
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Criterios de Valoración de ENISA
ENISA podrá identificar el carácter innovador y escalable de la startup a través del análisis del modelo de negocio y de la documentación aportada por la empresa solicitante. Se valora si la empresa desarrolla productos, servicios o procesos nuevos o significativamente mejorados. También se valora si la empresa opera en un mercado con potencial de crecimiento y si ha generado interés o tracción. Otros criterios incluyen el grado de madurez del producto o servicio, la escalabilidad del modelo de negocio, la diferenciación de la empresa en su sector, la experiencia y formación del equipo fundador, la dependencia de proveedores o clientes clave, y el volumen y perfil de la base de clientes.
Incentivos Fiscales para Startups
La ley de Startups incorpora medidas fiscales, como la reducción del tipo impositivo en el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre la renta de no residentes, del tipo general del 25% al 15% en los cuatro primeros ejercicios desde que la base imponible sea positiva. Las principales medidas fiscales incluidas en la ley son:
- Reducción del tipo impositivo en el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes: del 25 % al 15 % en los cuatro primeros ejercicios desde que la base imponible sea positiva.
- Ampliación de la aplicación del régimen fiscal especial de los trabajadores desplazados: se extiende a los profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español, que podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) durante el periodo impositivo de cambio de residencia y los cinco siguientes. Deben cumplir la condición de no haber residido en España durante los 5 periodos impositivos anteriores, frente a los 10 exigidos antes de la entrada en vigor de la ley.
- Posibilidad de extender el aplazamiento del pago de la deuda tributaria: correspondiente a los dos primeros períodos impositivos en los que la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o el Impuesto sobre la Renta de no Residentes sea positiva. No podrá aplazarse, según el procedimiento descrito, el ingreso de autoliquidaciones complementarias.
- Ampliación de la base máxima de deducción por inversiones en empresas de nueva o reciente creación: de 60.000 a 100.000 euros anuales. También se eleva el tipo de deducción (del 30 al 50 %).
- Mejora del tratamiento fiscal de las stock options (opciones sobre acciones): usadas para retribuir a los trabajadores de la startup. El importe exento de tributar se eleva de los 12.000 euros a los 50.000 euros anuales en el caso de entrega por parte de 'startups' de acciones o participaciones. Además, no será necesario que la oferta se realice en las mismas condiciones a todos los trabajadores, sino que bastará con que la misma se efectúe dentro de la política retributiva de la empresa.
Ventajas Administrativas Ofrecidas por la Ley de Startups
La Ley de Startups también ofrece varias ventajas administrativas para facilitar la creación y gestión de empresas emergentes:
- Posibilidad de crear una empresa emergente en un solo paso: obteniendo un número de identificación fiscal, de manera que la empresa puede completar los trámites para su constitución posteriormente. Se elimina el doble trámite registral y notarial y se prevé un procedimiento íntegramente electrónico.
- Coste mínimo de aranceles notariales y registrales: por la inscripción de sociedades de responsabilidad limitada.
- Exención de la exigencia de equilibrio patrimonial: durante los tres primeros años desde su constitución. Esto implica que, en general, no tendrán que disolverse si sufren pérdidas que dejen reducido el patrimonio neto a menos de la mitad del capital social.
Medidas para Atraer Talento Emprendedor
La norma busca atraer y retener el talento nacional e internacional con medidas específicas como:
- Ampliación de la vigencia de las autorizaciones iniciales de residencia: para emprendedores, inversores y estudiantes extranjeros. Además, la norma facilita la expedición del Número de Identificación de Extranjeros (NIE) para los solicitantes de autorizaciones de residencia.
- Creación de un visado especial de 'nómadas digitales': para titulares que trabajen en territorio nacional para sí mismos o para empleadores de cualquier lugar del mundo. Permite a extranjeros poder trabajar desde España, ya sea por cuenta propia o para otra empresa de cualquier lugar del mundo, bajo un régimen fiscal más beneficioso respecto al resto de ciudadanos. En concreto, pueden tributar a través del Impuesto sobre la Renta de no Residentes en vez del IRPF.
- Eliminación de la obligación de obtener el NIE para los inversores no residentes: Solo se exige tanto a ellos como a sus representantes la solicitud de los números de identificación fiscal (NIF) a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), a través de un procedimiento electrónico y con un plazo de resolución de 10 días hábiles.
- Eliminación durante tres años de la doble cotización a la Seguridad Social: en caso de pluriactividad para emprendedores que, de forma simultánea, trabajen por cuenta ajena para otra empresa.
Apoyo al Ecosistema Emprendedor
La ley también incluye medidas para apoyar al ecosistema emprendedor en general:
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- Crea la Oficina Nacional de Emprendimiento (ONE): el organismo encargado de coordinar los servicios de apoyo al emprendimiento. Su portal web funciona como punto de encuentro virtual del emprendimiento innovador en España y ofrece información sobre trámites, ayudas, convocatorias y jornadas, entre otros contenidos.
- Facilita las convocatorias para el diseño de soluciones innovadoras: que resuelvan problemas o necesidades de la Administración (compra pública innovadora).
- Entornos regulados de pruebas: Por una parte, las empresas emergentes que operan en sectores regulados pueden solicitar a la autoridad administrativa reguladora de su ámbito de actividad una licencia de prueba temporal para el desarrollo de sus actividades. Por otra, los poderes públicos deben promover la creación de entornos controlados de pruebas (sandboxes, en inglés) para evaluar, durante períodos limitados, la utilidad, la viabilidad y el impacto de innovaciones tecnológicas en distintos sectores. En ese sentido, se permitirá probar la innovación de las startups durante un año, en un entorno controlado, para evaluar la utilidad, viabilidad y el impacto de innovaciones tecnológicas en los diferentes sectores de actividad productiva.
- Favorece la colaboración público-privada: para crear empresas emergentes de base innovadora en el entorno universitario, así como las iniciativas para impulsar el emprendimiento de los estudiantes.
- Reduce las cargas correspondientes a las startups: para el acceso a ayudas públicas.
Tabla Resumen de Incentivos Fiscales
| Incentivo Fiscal | Descripción |
|---|---|
| Reducción del tipo impositivo | Del 25% al 15% en el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes durante los primeros 4 ejercicios con base imponible positiva. |
| Régimen fiscal especial para trabajadores desplazados | Opción de tributar por el IRNR durante el periodo impositivo de cambio de residencia y los 5 siguientes, con la condición de no haber residido en España durante los 5 periodos impositivos anteriores. |
| Aplazamiento del pago de la deuda tributaria | Posibilidad de aplazar el pago de la deuda tributaria correspondiente a los dos primeros períodos impositivos con base imponible positiva. |
| Deducción por inversiones en empresas de nueva creación | Aumento de la base máxima de deducción de 60.000 a 100.000 euros anuales y elevación del tipo de deducción del 30% al 50%. |
| Tratamiento fiscal de 'stock options' | Elevación del importe exento de tributar de 12.000 a 50.000 euros anuales en la entrega de acciones o participaciones por parte de startups. |
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